ZEC: el impuesto de sociedades al 4% en Canarias explicado
Cómo funciona el tipo reducido del 4% de Impuesto de Sociedades en la Zona Especial Canaria (ZEC). Requisitos, base imponible y comparativa con el régimen general.
El 4% de Impuesto de Sociedades en la ZEC: cómo funciona
La Zona Especial Canaria (ZEC) ofrece uno de los tipos del Impuesto de Sociedades más bajos de la Unión Europea: el 4%, frente al 25% del régimen general. Esta ventaja convierte a Canarias en un destino muy atractivo para empresas que buscan optimizar su fiscalidad dentro del marco legal europeo.
¿Qué es la ZEC?
La Zona Especial Canaria es un régimen fiscal de baja tributación autorizado por la Unión Europea como parte del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias. Fue creada para compensar el aislamiento geográfico de las islas y fomentar la inversión y el empleo en el archipiélago.
Opera bajo supervisión del Consorcio de la Zona Especial Canaria y está regulada en la Ley 19/1994 del REF Canario, con las modificaciones posteriores.
El tipo del 4%: sobre qué base se aplica
El 4% no se aplica sobre todos los beneficios de la empresa, sino sobre la base imponible especial ZEC, que corresponde a los beneficios generados por las operaciones realizadas materialmente en Canarias con clientes dentro del ámbito ZEC.
Límite de la base imponible reducida
La base a la que se puede aplicar el 4% tiene un tope máximo que depende del número de trabajadores y la inversión realizada en Canarias:
| Empleados en Canarias | Base máxima al 4% |
|---|---|
| 1-5 trabajadores | 1,8 millones € |
| 6-10 trabajadores | 2,4 millones € |
| 11-20 trabajadores | 3,6 millones € |
| 21-50 trabajadores | 9,6 millones € |
| 51-100 trabajadores | 18 millones € |
| Más de 100 trabajadores | 27 millones € |
Los beneficios que superen ese límite tributan al tipo general del Impuesto de Sociedades (25%).
Comparativa fiscal: ZEC vs régimen general
Imaginemos una empresa con 500.000€ de beneficio neto anual y 3 empleados en Canarias:
| Régimen | Base imponible | Tipo | Impuesto pagado |
|---|---|---|---|
| General (España) | 500.000€ | 25% | 125.000€ |
| ZEC | 500.000€ | 4% | 20.000€ |
| Ahorro | 105.000€/año |
El ahorro fiscal es enorme. Para empresas de mayor tamaño, puede suponer millones de euros al año.
Otros impuestos en la ZEC
El 4% de IS es la ventaja principal, pero no la única:
- IGIC (IVA canario): tipo general del 7% vs 21% en la Península. Las operaciones entre empresas ZEC pueden estar exentas.
- Exención en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) para la constitución y ampliación de capital
- Exención en el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) para operaciones de la sociedad ZEC
- Deducción por inversiones en Canarias: el 40% de las inversiones nuevas son deducibles (frente al 5% en el régimen general)
- Reserva para Inversiones en Canarias (RIC): hasta el 90% del beneficio puede destinarse a esta reserva, deducible de la base imponible
Requisitos para acceder al 4%
Para que una empresa tribute al 4%, debe:
- Estar inscrita en el Registro Oficial ZEC (ante el Consorcio ZEC)
- Tener domicilio social y fiscal en Canarias
- Contar con al menos 1 empleado a jornada completa en Canarias (en el primer año) y al menos 3 a partir del segundo año para la base máxima
- Realizar una inversión mínima en activos fijos en Canarias: 100.000€ en Gran Canaria y Tenerife, 50.000€ en el resto de islas
- Desarrollar una actividad autorizada de la lista ZEC (servicios, tecnología, industria, comercio internacional, etc.)
- Tener operaciones reales en Canarias: la actividad no puede ser meramente instrumental
¿Qué actividades pueden acogerse?
La lista de actividades ZEC es amplia. Incluye, entre otras:
- Servicios a empresas (consultoría, marketing, IT)
- Comercio internacional e importación/exportación
- Industria y fabricación
- Logística y distribución
- Servicios financieros y seguros (con limitaciones)
- Hostelería y turismo
- Telecomunicaciones
- Investigación y desarrollo
¿Pueden operar con clientes fuera de Canarias?
Sí, pero con matices. La empresa ZEC puede tener clientes en la Península, Europa o cualquier parte del mundo. Sin embargo, el tipo del 4% solo aplica sobre las operaciones que se consideran realizadas en el territorio ZEC conforme a los criterios de la normativa.
Un asesoramiento especializado es fundamental para determinar qué operaciones tributan al 4% y cuáles al tipo general.
¿Cómo constituir una empresa ZEC?
El proceso tiene varios pasos: constitución de la sociedad, solicitud de inscripción en el Registro ZEC, aprobación por el Consorcio, y cumplimiento de los compromisos de empleo e inversión.
En ALY Abogados tramitamos la constitución y el registro ZEC de principio a fin. Consulta nuestro artículo sobre cómo constituir una empresa ZEC paso a paso.
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